Комитет Верховной Рады по вопросам налоговой и таможенной политики опубликовал ключевые изменения согласно Закону № 909-VIII о внесении изменений в Налоговый кодекс и некоторые законодательные акты относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году (законопроект № 3688), который был принят ВР 24 декабря.

На данный момент текст Закона не обнародован. Закон ожидает подписи Президента Украины.

КЛЮЧЕВЫЕ СТАВКИ

Налог на прибыль предприятий	18%
Налог на доходы физических лиц	18%
Единый социальный взнос	22%
НДС	20%

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Действующая модель в 2015 году	Новая модель в 2016 году
Базовая (основная) ставка: 18%.	Базовая (основная) ставка: 18% в 2016 году.
База рассчитана на основе НСБУ, или МСФО (для публичных компаний, или по выбору).	База рассчитана на основе НСБУ, или МСФО (для публичных компаний, или по выбору).
	Отказ от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Введение квартального отчетного периода для предприятий с годовым доходом более 20 млн. грн.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Действующая модель в 2015 году	Новая модель в 2016 году
Заработная плата Ставки: • 0% — для 0,5 размера минимальных месячных заработных плат (609 грн.); предоставляется для заработных плат не выше 1710 грн.; • 15% до 10-кратного размера минимальных месячных заработных плат (12 180 грн.); • 20% на сумму превышения 10-кратного размера минимальных месячных заработных плат (12 180 грн.).	Заработная плата Ставки: • 0% — для 0,5 размера минимальных месячных заработных плат (689 грн.); предоставляется для заработных плат не выше 1930 грн.; • 18% — до размера заработной платы — без ограничения.
Временная налоговая социальная льгота (так называемая 100-процентная льгота) равна 50 процентам минимальной заработной платы (609 грн.), установленной на 1 января отчетного года для всех работников, получающих заработную плату в 2016 году не выше 1710 грн. на месяц.	Размер налоговой социальной льготы (так называемая 100-процентная льгота) оставлена на постоянной основе в размере, равном 50 процентам минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года для всех работников, получающих заработную плату в 2016 году не выше 1930 грн. (1378 грн. х 1,4) в месяц.
Доходы, отличные от заработной платы и инвестиционного дохода, — 20%.	Доходы, отличные от заработной платы, дивиденды от неплательщиков налога на прибыль — 18%.
Другой доход: • 5% — дивиденды; • 20% — другой инвестиционный доход.	Другой доход: • 5% — дивиденды от плательщиков налога на прибыль; • 18% — другие пассивные доходы, в том числе проценты по депозитам.
Налогообложение пенсий — 15% от МЗП (1218 х 3 = 3654 грн.).	Налогообложение пенсий — 15% от превышения уровня 3 МЗП (1378 х 3 = 4134 грн.).

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Действующая система в 2015 году	Новая система в 2016 году
База налогообложения — заработная плата и некоторые доходы, отличные от заработной платы и инвестиционного дохода. Не превышает 17 минимальных месячных заработных плат (17 х 1218 грн. = 20 706 грн.).	Работники не платят ЕСВ с заработной платы и других доходов.
Ставки: Работодатель — 36,2% (в среднем). Работник — 3,6%.	Ставки: Работодатель — 22%. Работник — 0%.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Действующая система в 2015 году	Новая система в 2016 году
Ставка: • общая — 20%; • экспорт — 0%.	Ставка: • общая — 20%; • экспорт — 0%.
Фармацевтическая продукция — 7%.	Фармацевтическая продукция — 7%.
Специальный режим для с/х компаний — начисленная сумма НДС не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении предприятия.	Введение на 2016 год переходных условий в применении сельхозпроизводителями спецрежима налогообложения, а именно — распределение начисленного НДС в пропорциях, которая зависит от операций, осуществляемых с/х производителями: • при поставке зерновых и технических культур: 85% — в государственный бюджет, 15% — остается в распоряжении с/х производителя; • при поставке крупного рогатого скота и молока: 20% — в госбюджет, 80% — остается в распоряжении сельхозпроизводителя; • при других поставках: 50% — в государственный бюджет, 50% — остается в распоряжении сельхозпроизводителя.
	Восстановление права на возмещение НДС для всех экспортеров зерновых и технических культур.
	Введение официального опубликования 2 реестров возмещения НДС с отражением в нем данных о налогоплательщике, заявленных к возмещению из бюджета сумм налога и состояния их возмещения.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Действующая система в 2015 году	Новая система в 2016 году
Требования к налогоплательщикам I группа — ФЛП, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно торговлю на рынках или предоставляют бытовые услуги населению. Объем дохода — не превышает 300 тыс. грн. II группа — ФЛП, которые предоставляют услуги плательщикам единого налога или населению. Производство и продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Наемные работники — до 10 человек. Объем дохода — до 1 500 000 грн. III группа — ЧП и юридические лица, которые имеют доход до 20 млн. грн. IV группа — с/х товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый год равна или превышает 75%.	Требования к налогоплательщикам I группа — ФЛП, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно торговлю на рынках или предоставляют бытовые услуги населению. Объем дохода — не превышает 300 тыс. грн. II группа — ФЛП, которые предоставляют услуги плательщикам единого налога или населению. Производство и продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Наемные работники — до 10 человек. Объем дохода — до 1 500 000 грн. III группа — ЧП и юридические лица, которые имеют доход до 5 млн. грн. IV группа — с/х товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый год равна или превышает 75%.
База налогообложения и ставка I группа — минимальная заработная плата. Ставка — до 10% минимальной заработной платы (до 121,8 грн.) ЕСВ — 34,7% базы начисления или 422,65 грн. II группа — минимальная заработная плата. Ставка — до 20% минимальной заработной платы, устанавливают местные советы. ЕСВ — 34,7% базы начисления или 422,65 грн. III группа — доход. Ставка — 2% дохода — с НДС, или 4% дохода — без НДС. ЕСВ — 34,7% базы начисления или 422,65 грн. IV группа: 0,09 — 1,35% нормативно-денежной оценки 1 га земли (в зависимости от вида земель).	База налогообложения и ставка I группа. Ставка — до 10% минимальной заработной платы (до 137,8 грн.), устанавливают местные советы. ЕСВ — 22% минимальной зарплаты (303,16 грн.). II группа — минимальная заработная плата. Ставка — до 20% минимальной заработной платы, устанавливают местные советы. ЕСВ — 22% базы начисления. III группа. Увеличены ставки: • с 2% до 3% для плательщиков НДС; • с 4% до 5% для неплательщиков НДС. IV группа: ставки увеличены: 0,16–5,4% нормативно-денежной оценки 1 га земли (в зависимости от вида земель).
	Порядок применения РРО в 2016 году не меняется (в Закон Украины № 909 изменений по регистраторов расчетных операций не внесены).

АКЦИЗЫ

Подакцизные товары	Ставка, действующая система в 2015	Ставка, новая система в 2016
ликероводочные изделия	70,53 грн. за 1 л 100% спирта	105,80 грн. за 1 л 100% спирта
вина виноградные натуральные	0,01 грн. за 1 л	0,01 грн. за 1 л
вина с добавлением спирта, вермуты	3,58 грн. за 1 л	7,16 грн. за 1 л
вина игристые, вина газированные	5,20 грн. за 1 л	10,40 грн. за 1 л
пиво	1,24 грн. за 1 л	2,48 грн. за 1 л
слабоалкогольные напитки	0	211,59 грн. за 1 л. 100% спирта
сигареты без фильтра, сигареты с фильтром (специфическая ставка)	227,33 грн. за 1000 шт.	318,26 грн. за 1000 шт.
сигареты без фильтра, сигареты с фильтром (адвалорная ставка)	12% от максимальных розничных цен без НДС	12% от максимальных розничных цен с НДС

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Действующая система в 2015 году	Новая система в 2016 году
Налогооблагаются легковые автомобили, которые использовались до 5 лет и имеют объем двигателя более 3000 куб. см.	Налогооблагаются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет 750 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года на 2016 год. Такая стоимость определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, по методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, исходя из марки, модели, года выпуска, типа двигателя, объема цилиндров двигателя, типа короб переключение, пробега легкового автомобиля, и размещается на его официальном сайте.
Ставка (в год) — 25 000 грн. за автомобиль.	Ставка (в год) — 25 000 грн. за автомобиль.
Количество автомобилей, которые подлежат налогообложению — 15 888 единиц	Общее количество автомобилей класса люкс 2011–2013 годов выпуска (безотносительно к стоимости таких авто) — 138 249 единиц (Mercedes-Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar, Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach, Aston Martin, Ferrari, Lamborghini, др.).

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Действующая система в 2015 году	Новая система в 2016 году
Ставка налога — до 2% МЗП за 1 кв. м площади недвижимого имущества. Устанавливается местными советами.	Ставка налога: 1) до 3% МЗП за 1 кв. м площади недвижимого имущества — для объектов жилой и нежилой недвижимости. Устанавливается местными советами. 2) 25 000 грн. в год — дополнительно до 3% МЗП за 1 кв. м — для квартир и домов площадью более 300 кв. м и 500 кв. м соответственно
Льготы: Для квартиры / квартир независимо от их количества — на 60 кв. м. Для жилого дома / домов независимо от их количества — на 120 кв. м. Для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их доль (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе долей) — на 180 кв. м.	Льготы остаются неизменными: Для квартиры / квартир независимо от их количества — на 60 кв. м. Для жилого дома / домов независимо от их количества — на 120 кв. м. Для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их доль (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе долей) — на 180 кв. м.

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОБЫЧИ ПРИРОДНОГО ГАЗА ДЛЯ КОММЕРЧЕСКИХ ЦЕЛЕЙ

Показатель	Действующая система в 2015 году	Новая система в 2016 году
Ставка налогообложения природного газа, добытого из залежей на глубине до 5000 метров	55%	29%
Ставка налогообложения природного газа, добытого из залежей на глубине более 5000 метров	28%	14%
Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы.	Календарный квартал с уплатой ежемесячных авансовых взносов	Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному кварталу, а для добычи природного газа — календарный месяц, авансовые взносы отменены.

ВОЕННЫЙ СБОР

Действующая система в 2015 году	Новая система в 2016 году
Военный сбор — 1,5%	Военный сбор — 1,5% (продлено на 2016)

РАЗМЕРЫ ШТРАФОВ ПО НОВОЙ СИСТЕМЕ

За нарушение предельных сроков регистрации электронных акцизных накладных / расчетов корректировки (в зависимости от срока задержки)	2–40% суммы акцизного налога из объемов топлива, указанных в накладной / расчете корректировки
За нерегистрацию акцизной накладной / расчета корректировки более 120 календарных дня	50% суммы налога с объемов топлива, на которые должна быть составлена накладная / расчет корректировки
За реализацию топлива без регистрации плательщиком акцизного налога	100% стоимости реализованного топлива
За допущение продавцом ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной За последующее не исправление указанных ошибок (в зависимости от срока задержки)	170 грн. + обязанность исправить такие ошибки от 10% суммы НДС, указанной в налоговой накладной, — до 100%, в зависимости от срока просрочки