Налоговики рассмотрели ситуацию, когда работник находился в ежегодном отпуске с 1 апреля по 24 апреля 2019 года. Отпускные за апрель ему были начислены и выплачены 27 марта 2019 года. За какой же квартал необходимо отражать начисление и выплату отпускных в форме № 1ДФ?

Доходы, полученные в виде зарплаты, за время ее хранения, в т. ч. за период отпуска, с целью налогообложения относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления. Это предусмотрено абзацем 3 пп. 169.4.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).

НДФЛ уплачивается в момент выплаты отпускных (пп. 168.1.2 НКУ).

В рассматриваемом случае начисление и выплата отпускных отражается в форме № 1ДФ в I квартале.

Однако напоминаем, что в графе 3а «Сумма начисленного дохода» формы № 1ДФ отражаются начисленные физическому лицу доходы (независимо от выплаты), а в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» — сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом (признак дохода «101»).

Итак, отпускные (в т. ч. те, что начисляют и выплачивают полностью за три календарных дня до начала отпуска согласно ч. 4 ст. 115 Кодекса законов о труде Украины) в полном размере нужно указывать именно в квартале начисления и выплаты.

Уплата военного сбора осуществляется в сроки, установленные для уплаты НДФЛ. Поэтому, в разделе ІІ формы № 1ДФ за квартал, в котором отпускные были начислены и выплачены, следует отразить и сумму военного сбора.