Главная Карта сайта
  СООБЩЕСТВО КАДРОВИКОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ ПО УПРАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛОМ
 
Добро пожаловать
  МЕНЕДЖЕR ПО ПЕРСОНАЛУ
  Новости
  Библиотека статей
  Нормативная база
  Образцы документов
  Производств. календарь
  Книжная полка
  Кто есть кто
  Глоссарий
  События
  Опросы
  Наши партнеры
  Форум
Новые материалы
Календарь-заставка на рабочий стол





Facebook
Реклама
Новости
Библиотека статей / Управление компанией
15.11.2006
Зарплата в конвертах

Безусловно, заработная плата «в конвертах» — явление негативное, с которым необходимо бороться. Однако методы борьбы в виде запугиваний налогоплательщиков или взывания к их совести малоэффективны. Бизнес платит налоги в том случае, если делать это выгоднее, чем реализовывать разнообразные схемы снижения налогового бремени. Попробуем определить факторы, которые могут обусловить выгоды от официальной выплаты заработной платы.

Время от времени налоговики проводят широкомасштабные наступательные акции, направленные на борьбу с теми или иными категориями налогоплательщиков. Достаточно вспомнить кампанию против тех, кто пытался получить возмещение НДС из бюджета, против убыточных предприятий, конвертационных центров. Последним «хитом» является борьба налоговых органов с выплатой заработной платы «в конвертах». Официальный сайт ГНАУ в разделе новостей пестрит заголовками о том, что «на 53 предприятиях Лисичанска увеличены размеры выплаты заработной платы», «Черниговщина настойчиво борется с «тенью», а «на Черкащине продолжается акция «Реальная заработная плата»; телеканалы наполнены социальной рекламой соответствующего содержания.

Почему заработная плата выплачивается «в конвертах»? Ответ лежит на поверхности: работодатель несет дополнительное, почти 40-процентное бремя на фонд заработной платы в виде уплаты взносов в фонды обязательного общегосударственного пенсионного и социального страхования. Обещания уменьшить отчисления или ввести единый социальный сбор остаются лишь разговорами. Законом Украины «О государственном бюджете Украины на 2006 год» от 20.12.2005 г. № 3235-IV уменьшены ставки начислений в Пенсионный фонд с 32,3% до 31,8%, в Фонд социального страхования на случай безработицы — с 1,6% до 1,3%, снижены тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве. Однако, учитывая величину уменьшений, можно констатировать декларативность таких мер.

Переход от выплат «в конвертах» может оцениваться, как и любая инновация, в виде отрицательных и положительных денежных потоков, которые она генерирует.

Мы уже указывали, что выплата «белой» зарплаты влечет за собой уплату взносов в фонды пенсионного и социального страхования, уплату налога на доходы физических лиц (поскольку на руки работник должен получить ту же сумму, которую он получал «в конверте»).

Одновременно существует и позитивный эффект: расходы на заработную плату и взносы на пенсионное и социальное страхование учитываются в уменьшение обязательств по уплате налога на прибыль (пп. 5.6 и 5.7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР). Но такой эффект может быть реализован при соблюдении следующих условий:

  • предприятие является прибыльным в целях налогообложения;
  • заработная плата, которая будет начисляться официально, должна существенно превышать порог дохода, являющегося базой начисления взносов на социальное и пенсионное страхование.

Давайте просчитаем — выгодно ли платить зарплату официально.


ПРИМЕР

Предприятие, находящееся на общей системе налогообложения, в штате которого 10 сотрудников, имеет официальный фонд заработной платы в размере 5000 грн. и фонд зарплаты «в конверте» — 20 000 грн. С 01.01.2006 г. принимается решение о содействии акции «Реальная заработная плата» и выплате заработной платы официально. Увеличенный фонд официальной заработной платы будет «распределен» между директором и главным бухгалтером предприятия. Последствия принятого решения будут таковы:

1. Отрицательный денежный поток:

Учитывая, что сотрудники должны получить на руки те же самые 20 000 грн., такой поток состоит из 3 частей:

А) начисления на фонд заработной платы:

N = 2 х 4830 х (31,8% + 1,3% + 2,9% + 0,67%)* = 3542,32 (грн.)

Рассчитываются по формуле:

N = 4830dn,

где n — совокупный процент начислений на фонд заработной платы;
d — количество людей, которым будет начислена переведенная «из конверта» заработная плата;

Б) удержания из фонда заработной платы:

K = 2 х 4830 х (2% + 1% + 0,5%) = 338,10 (грн.).

Рассчитываются по формуле:

K = 4830dk,

где k — совокупный процент удержаний из фонда заработной платы;
d — количество людей, которым будет начислена переведенная «из конверта» заработная плата;

В) налог с доходов физических лиц:

F = (23 326,61** – 338,10) х 13% = 2988,51 (грн.).

Рассчитываются по формуле:

F = 0,1494p,

где p — заработная плата, которая должна быть выплачена сотрудникам на руки.

Итого, отрицательный денежный поток: 6 868,93 грн.

2. Положительный денежный поток:

P = (23 326,61 + 3542,32) х 25% = 6 717,23 (грн.),

где 25% — ставка налога на прибыль предприятий.

Таким образом, перевод заработной платы «из конверта» в «белую» приведет к совокупному отрицательному денежному потоку в размере 151,70 грн., что не превышает 1% от суммы такой заработной платы.

Величину потока можно привести в виде формулы:

Эффект = 0,138p – 0,75Vkd – 0,75Vnd,

где p — заработная плата, которая должна быть выплачена на руки сотрудникам;
V — предельная величина дохода, с которой удерживаются и на которую начисляются взносы на общеобязательное государственное пенсионное и социальное страхование;
k — совокупный процент удержаний из фонда заработной платы;
n — совокупный процент начислений на фонд заработной платы;
d — количество лиц, которым будет начислена переведенная «из конверта» заработная плата.

Формула справедлива при таких условиях:

1) ставка налога с доходов физических лиц — 13%;
2) ставка налога на прибыль предприятий — 25%;
3) заработная плата, которая будет начисляться официально, должна существенно превышать порог дохода, на который осуществляются начисления взносов на социальное и пенсионное страхование.
_______________
* Предприятие принадлежит ко второму классу профессионального риска производства.
** Величина заработной платы, которая при указанных условиях должна быть начислена для сохранения выдачи 20 тыс. грн. на руки.

А теперь просчитайте свои цифры самостоятельно.

Напомним, что выплата зарплаты «в конверте» влечет за собой дополнительные издержки, связанные с конвертацией, которые могут достигать 6–7% от суммы выплаченной заработной платы, а также дополнительные риски.

Немаловажно и то, что выплата «белой» зарплаты избавляет от головной боли в виде приглашений из налоговой инспекции или прокуратуры, повышает социальную защищенность сотрудников. И все же — решать вам.

Статья предоставлена нашему порталу
редакцией журнала «Справочник экономиста»

Источник: HR-Лига Автор: Макеева Елена
Просмотров: 15827 Отправить другу Версия для печати
 
Смотрите также:
Вас назначили в проблемный департамент: с чего начать
HRM и бизнес: танец вдвоем
Как надо работать (азбука работы)
Как избежать ошибок при HR-бюджетировании
Японская практика управления на украинском производстве
Откуда приходят идеи?
Современный HR. Требования, продиктованные временем
Управление персоналом при слияниях/поглощениях компаний
Внедрение BSC: основные проблемы и ошибки
Вознаграждение за результат (разработка KPI’s)
«Киевстар»: колл-центр мечты
Бизнес-интуиция
Опыт разработки и внедрения сбалансированной системы показателей (BSC) и KPI’s
Люди в семейном бизнесе. Часть 2
Люди в семейном бизнесе. Часть 1
Роль эйчара
Экономика сотрудничества
Эффективное управление персоналом в рознице
Управление талантами: «проактивность»
Заметки об инновациях
Стандартизация работы розничных магазинов
Измеряем затраты рабочего времени
Аутплейсмент как инструмент управления процессом высвобождения персонала
Меняем «рамку», или Программа бережливого производства
Формализация HR-процессов
Изучаем японский опыт
Не все менеджеры одинаково полезны
Оптимизация затрат на производственный персонал
Реорганизация в период сокращения, сокращение в период реорганизации
Антикризисное управление: HR-аспекты


Реклама
Реклама
Издания для профессионалов

«МЕНЕДЖЕПО ПЕРСОНАЛУ»

Свежий номер
Пролистать журнал
О журнале
Подписаться
Архив журнала
Форум эйчаров

«ДОВІДНИК КАДРОВИКА»

Свежий номер
Пролистать журнал
Пролистать вложение
О журнале
Подписаться
Форум кадровиков

«ДІЛОВОДСТВО та ДОКУМЕНТООБІГ»

О журнале
Пролистать журнал
Подписаться

«КАДРОВИК-онлайн»

Гостевой доступ
О системе
Получить доступ

«КАДРИ і ЗАРПЛАТА»

О газете
Пролистать газету
Подписаться
Календарь событий
Февраль 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
2728     

Март 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
2728293031  

Все события
Опросы
Существует ли в вашей компании «дресс-код»?
Да, стиль одежды всех сотрудников регламентирован внутренними нормативными документами и строго контролируется
Обязательные требования к одежде установлены только для отдельных категорий сотрудников
Формально требования к стилю одежды персонала прописаны, но на деле чаще всего не соблюдаются
Официально требования к внешнему виду сотрудников не зафиксированы, но существуют негласные нормы, которых принято придерживаться
Дресс-код в компании не действует; внешний вид сотрудника — его личное дело

Объявление
Уважаемые посетители! По всем вопросам относительно работы портала обращайтесь к администратору
2017 © МЕДИА-ПРО
2017 © HR-Лига
Copyright © 2005–2017 HR-Лига
Редакция (администрация) портала не несет ответственности за ущерб, который может быть нанесен в результате использования, неиспользования или ненадлежащего использования информации, содержащейся на портале.
Ответственность за достоверность информации и прочих сведений несут авторы публикаций.
Редакция (администрация) оставляет за собой право не разделять мнение авторов размещаемых материалов.
Использование материалов из журналов ИД «МЕДИА-ПРО» только по согласованию с редакцией (администрацией) портала.
По всем вопросам пишите на admin@hrliga.com.