Исчисление средней заработной платы

При начислении средней заработной платы за время отпусков и для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска используют Порядок № 100.

Исчисление средней заработной платы для оплаты ежегодного отпуска, дополнительного отпуска в связи с обучением, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска осуществляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

Работнику, отработавшему на предприятии, в учреждении, организации меньше года, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

При этом следует учитывать, что если 3 число, как это было в январе и мае 2012 года, было первым рабочим днем для всех, указанный месяц будет учитываться при исчислении средней заработной платы для работников, отработавших на предприятии меньше года. Если же работник зачислен на работу с 4 января или 4 мая этого года, указанный месяц не учитывается.

Если у работника отсутствует расчетный период, например он принят на работу 04.05.2012 г., а увольняется 29.06.2012 г. — отсутствует полностью отработанный месяц, средняя заработная плата исчисляется согласно последнему абзацу п. 4 Порядка № 100 исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранился заработок или сохранился частично, исключается из расчетного периода. К этому периоду относится период, когда:

• работники по не зависящим от них причинам работали в режиме неполной рабочей недели (приказом по предприятию работники отдела, цеха и т. п. были переведены на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели);
• был оформлен простой не по вине работника;
• работникам предоставлялись отпуска без сохранения заработной платы согласно статьям 25, 26 Закона об отпусках.

При исчислении средней заработной платы для работников со сдельной оплатой труда при отсутствии оперативных данных за последний месяц расчетного периода он может заменяться другим месяцем, непосредственно предшествующим расчетному периоду.

Например, работнику предоставляется отпуск с 01.06.2012 г., то есть расчетный период — июнь 2011 г. — май 2012 г., отсутствуют оперативные данные о его заработной плате за май 2012 г., следовательно, ему могут осуществлять расчеты средней заработной платы с учетом заработной платы за май 2011 г.

Выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы

При исчислении средней заработной платы для оплаты времени отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска включаются:

• основная заработная плата;
• доплаты и надбавки ( сверхнормативную работу и работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-почасовиками, высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство, условия труда, интенсивность труда, руководство бригадой, выслуга лет и другое);
• производственные премии (премии, не имеющие разового характера) и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;
• вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет;
• индексация;
• выплаты за время, в течение которого за работником сохранился средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, служебной командировки и т. п.), и пособие в связи с временной нетрудоспособностью.

Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения, если указанное вознаграждение начислено в текущем году за предыдущий год (п. 3 Порядка № 100).

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскания алиментов и т. п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Если это условие не выполняется и вознаграждение начисляется в текущем году за текущий год, то такое вознаграждение не включается в расчет средней заработной платы.

Выплаты, не учитываемые при исчислении средней заработной платы

При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения в расчете не учитываются:

• выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), не входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемой работникам, исполняющим обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являющимся штатными заместителями);
• единовременные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.);
• компенсационные командировочные выплаты и на перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);
• премии за изобретение и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением таких премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий по результатам хозяйственной деятельности);
• денежные и вещные вознаграждения за призовые места в соревнованиях, осмотрах, конкурсах и т. п.;
• пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;
• литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору;
• стоимость бесплатно выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, смывных и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
• дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;
• выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п.;
• стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма денежных средств на их возмещение;
• заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрен действующим законодательством);
• суммы возмещения ущерба, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья;
• доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;
• компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты.

В других случаях, когда начисления осуществляются исходя из средней заработной платы, работник не имеет заработка не по собственной вине, расчеты осуществляются исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Дни, не учитываемые при расчете отпускных

Продолжительность отпусков определяется независимо от режимов и графиков работы и рассчитывается в календарных днях.

Праздничные и нерабочие дни (ст. 73 КЗоТ) не учитываются при определении продолжительности ежегодных отпусков и дополнительного отпуска работникам, имеющим детей (ст. 19 Закона об отпусках).

При этом праздничные и нерабочие дни необходимо отличать от выходных дней — субботы и воскресенья, которые включаются при расчете отпуска как календарные дни.

В соответствии со ст. 73 КЗоТ на предприятиях, в учреждениях, организациях работа не проводится в следующие праздничные и нерабочие дни:

• 1 января — Новый год;
• 7 января — Рождество Христово;
• 8 марта — Международный женский день;
• один день (воскресенье) — Пасха;
• 1 и 2 мая — День международной солидарности трудящихся;
• 9 мая — День Победы;
• один день (воскресенье) — Троица;
• 28 июня — День Конституции Украины;
• 24 августа — День независимости Украины.

Следовательно, в случае если на тот период, в котором предоставляется отпуск, приходятся праздничные и нерабочие дни, его продолжительность увеличивается на количество таких дней, однако эти дни не оплачиваются.

Исчисление средней заработной платы для оплаты ежегодного отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или компенсации за неиспользованные отпуска

Размер средней заработной платы для оплаты времени отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска определяют исходя из среднедневного заработка, исчисляемого путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (за исключением праздничных и нерабочих дней (далее — пр. н. дн.), установленных ст. 73 КЗоТ). Полученный результат умножают на количество календарных дней отпуска.

Примеры исчисления сумм отпускных

♦ Начисление сумм отпускных Работнику с 18.06.2012 г. предоставляется ежегодный отпуск на 24 календарных дня. Заработная плата работника за расчетный период с июня 2011 г. по май 2012 г. составляет 35 600,00 грн. Рассчитаем сумму отпускных. Определим количество календарных дней в расчетном периоде: 366 дн. – 10 пр. н. дн. = 356 к. дн. Определим среднедневную заработную плату: 35 600,00 грн. : 356 к. дн. = 100,00 грн. Сумма отпускных составляет: 100,00 грн. х 24 к. дн. = 2400,00 грн. ♦ Если в расчетном периоде есть выплаты по итогам работы за год Работник принят на работу 05.10.2011 г., а в январе 2012 г. ему начислена премия по итогам работы за 2011 г. в сумме 3600,00 грн. В июне 2012 г. работник идет в ежегодный отпуск на 24 календарных дня. Заработная плата за расчетный период ноябрь 2011 г. — май 2012 г. составляет 17 800,00 грн. Рассчитаем сумму отпускных. Поскольку за каждый месяц расчетного периода включают 1/12 вознаграждения по итогам работы за год, то в расчет отпускных попадет 7/12 годовой премии, то есть 2100,00 грн. (3600,00 : 12 х 7). Определим сумму дохода, входящего в расчет средней заработной платы: 17 800,00 грн. + 2100,00 грн. = 19 900,00 грн. Определим количество календарных дней: 213 к. дн. – 7 пр. н. дн. = 206 к. дн. Определим среднедневную заработную плату: 19 900,00 грн. : 206 к. дн. = 96,60 грн. Сумма отпускных составляет: 96,60 грн. х 24 к. дн. = 2318,40 грн. ♦ Если в расчетном периоде есть больничные Работник оформляет ежегодный отпуск в июне 2012 г. на 24 календарных дня. Расчетный период — июнь 2011 г. — май 2012 г. При этом в феврале 2011 г. он находился на больничном. Заработная плата за расчетный период — 47 500,00 грн., пособие по временной нетрудоспособности — 2750,00 грн. Как исчислить отпускные? Порядком № 100 определено, что сумма пособия по временной нетрудоспособности включается при расчете средней заработной платы для оплаты отпусков. Определим количество календарных дней в расчетном периоде: 366 к. дн. – 10 пр. н. дн. = 356 к. дн. Определим среднедневную заработную плату: (47 500,00 грн. + 2750,00 грн.) : 356 к. дн. = 141,15 грн. Сумма отпускных составит: 24 к. дн. х 141,15 грн. = 3387,60 грн. ♦ Если в расчетном периоде произошло повышение заработной платы Работник предприятия оформляет ежегодный отпуск на 24 календарных дня в июне 2012 г. Расчетный период — июнь 2011 г. — май 2012 г. В январе 2012 г. на предприятии повышены оклады на 25%. Кроме того, с января 2011 г. по июнь 2011 г. должностной оклад работника составлял 2500,00 грн., а с июля 2011 г. по декабрь 2011 г. — 2875,00 грн. Как рассчитать сумму отпускных в этом случае? При повышении тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, а также премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения, корректируются на коэффициент ее повышения. Исходя из откорректированной таким способом заработной платы в расчетном периоде определяется среднедневной (часовой) заработок. Определим откорректированную заработную плату: 2500,00 грн. х 1,15 х 1,25 + 2875,00 грн. х 1,25 х 6 мес. + 3594,00 грн. х 5 мес. = 3593,75 грн. + 21 562,50 грн. + 17 970,00 грн. = 43 126,25 грн. Определим количество дней, на которое необходимо делить фактический заработок: 366 к. дн. – 10 пр. н. дн. = 356 к. дн. Определим среднедневную заработную плату: 43 126,25 грн. : 356 к. дн. = 121,14 грн. Сумма отпускных составляет: 24 к. дн. х 121,14 грн. = 2907,36 грн. ♦ Если в расчетном периоде нет заработка Женщина оформляет ежегодный отпуск в июне 2012 г. на 24 календарных дня сразу после отпуска по уходу за ребенком до трех лет. Должностной оклад работницы на день оформления отпуска — 3200,00 грн. Как рассчитываются отпускные? Исходя из норм Порядка № 100, если перед началом отпуска работник не имел заработка не по своей вине, то расчет осуществляют на основании установленного в трудовом договоре работника должностного оклада (тарифной ставки) на момент осуществления исчисления. Определим количество календарных дней в расчетном периоде: 366 к. дн. – 10 пр. н. дн. = 356 к. дн. Определим среднедневную заработную плату: (3200,00 грн. х 12 мес.) : 356 к. дн. = 107,87 грн. Сумма отпускных составит: 107,87 грн. х 24 к. дн. = 2588,88 грн. ♦ Если в расчетном периоде есть декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком до трех лет Работница предприятия оформляет ежегодный отпуск в июне 2012 г. на 24 календарных дня. Расчетный период — июнь 2011 г. — май 2012 г. В этот период она находилась: с 01.07.2011 г. по 04.11.2011 г. в отпуске по беременности и родам; с 05.11.2011 г. по 31.01.2012 г. в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Заработная плата работницы за июнь 2011 г. и за февраль — май 2011 г. — 33 800,00 грн., пособие по беременности и родам — 22 500,00 грн. Как рассчитать сумму отпускных? Пунктом 3 Порядка № 100 определено, что при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска включаются выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнение государственных и общественных обязательств, служебной командировки и т. п.), и пособие по временной нетрудоспособности. Поскольку пособие по беременности и родам не предусмотрено п. 4 Порядка № 100, регламентирующим перечень выплат, не включаемых при исчислении средней заработной платы, в частности, рассчитывается исходя из среднего заработка работницы, которая хоть фактически и не работала, но состояла в трудовых отношениях с предприятием, то такое пособие включается в выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска. То есть время отпуска по беременности и родам входит в расчетный период. В отличие от отпуска по беременности и родам отпуск по уходу за ребенком до трех лет в расчетный период не входит. Определим количество календарных дней в расчетном периоде: 366 к. дн. – 87 к. дн. отпуска по уходу за ребенком до трех лет – 6 пр. дн. = 273 к. дн. Определим среднедневную заработную плату: (33 800,00 грн. + 22 500,00 грн.) : 273 к. дн. = 206,23 грн. Сумма отпускных составит: 206,23 грн. х 24 к. дн. = 4949,52 грн. ♦ Если работника отозвали из отпуска 09.04.2012 г. работника в связи с производственной необходимостью отозвали из отпуска, который он оформил со 2 апреля на 24 календарных дня. Сумма начисленных отпускных составляет 3500,00 грн., а заработная плата за апрель — 2500,00 грн. При этом известно, что работник использовал 7 календарных дней отпуска. Как быть в этом случае? Отзыв работника из ежегодного отпуска допускается, но только для предотвращения стихийного бедствия, производственной аварии или немедленного устранения их последствий, для предотвращения несчастных случаев, простоя, гибели или порчи имущества предприятия, учреждения, организации. В случае отзыва работника из отпуска его труд оплачивают с учетом той суммы, которая была начислена на оплату неиспользованной части отпуска (ст. 12 Закона об отпусках). Следовательно, оплату неиспользованных дней отпуска необходимо удержать из заработной платы работника за апрель. Определим количество дней неиспользованного отпуска: 24 к. дн. – 7 к. дн. = 17 к. дн. Определим сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска: 3500,00 : 24 к. дн. х 17 к. дн. = 2479,00 грн. Определим сумму, которая должна быть удержана из заработной платы за апрель: 2500,00 грн. – 2479,00 грн. = 21 грн. При следующем предоставлении работнику неиспользованных дней ежегодного отпуска среднюю заработную плату рассчитывают из заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором предоставляется отпуск.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация выплачивается при увольнении работника за все не использованные им дни ежегодного отпуска, а также за дополнительные отпуска работникам, имеющим детей.

При этом в случае увольнения руководящих, педагогических, научных, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений, которые до увольнения проработали не менее 10 месяцев, денежная компенсация выплачивается за не использованные ими дни ежегодных отпусков из расчета полной их продолжительности.

Следовательно, при проведении окончательного расчета работнику должны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, даже если он не предоставлялся работнику, например, в течение 5–6 лет. При этом расчетным периодом является средняя зарплата за последние 12 месяцев, предшествующих выплате денежной компенсации.

По желанию работника компенсируют часть ежегодного отпуска (кроме дополнительного отпуска работникам, имеющим детей), при этом продолжительность предоставленных работнику ежегодного и дополнительных отпусков не должна быть меньше 24 календарных дней.

При переводе работника на работу на другое предприятие денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков по его желанию должна быть перечислена на счет предприятия, на которое перешел работник.

В случае смерти работника денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, выплачивается наследникам.

Неля Синько